Novosti pri obdavčitvi dohodkov iz delovnega razmerja

Novosti pri obdavčitvi dohodkov iz delovnega razmerja

25.07.2024

Sprememba vpliva na obdavčitev dohodkov, ki se po zakonu o dohodnini štejejo za dohodke iz delovnega razmerja (37.člen) in dohodke iz drugega pogodbenega razmerja (38. člen):

• Dohodkov iz avtorskih pogodb;
• Dohodkov iz podjemnih pogodb;
• Dohodkov za začasno in občasno delo upokojencev;
• Dohodkov iz pogodb o poslovodenju;
• Dohodkov, ki izhajajo iz avtorskega dela, ustvarjenega iz delovnega razmerja;
• Nagrad dijakom in študentom za obvezno praktično delo in nagrade vajencem.

Spremembe veljajo za zavarovance iz 18. člena in druge alineje prvega odstavka 20. člena ZPIZ-2 ter vsak prejet dohodek iz 2. odstavka 55.a člena ZZVZZ, in sicer je to vsako posamezno plačilo za opravljeno delo oz. storitev, prejeto na podlagi drugega pravnega razmerja, ki se po zakonu, ki ureja dohodnino šteje za dohodke, vključujoč s povračili stroškov v zvezi z opravljenim delom oz. storitvijo, zmanjšanem za normirane stroške v višini 10% dohodka.

Do vključno 31.01.2024 se je za dohodke iz drugega pravnega razmerja, ki se po ZDoh-2 štejejo za dohodke iz drugega delovnega razmerja, v osnovo za obračun prispevkov všteval bruto dohodek zavarovancev.

Od 01.02.2024 dalje pa se za vse navedene zavarovance, prispevki plačujejo od bruto dohodka, povečanega za povračila stroškov (na primer prehrana, prevoz,...). Nadalje pa se ta bruto osnova po novem zmanjša za 10% normiranih stroškov. Pri nekaterih izplačilih je namreč pred spremembo veljalo, da se od povračil stroškov prispevki ne plačujejo, niti se niso upoštevali normirani stroški.

OBDAVČITEV DOHODKOV PODJEMNE IN AVTORSKE POGODBE

  1. Podjemna pogodba

• pred 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, prav tako so v bruto dohodek všteta povračila stroškov;
• sprememba po 01.02.2024: V osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, zmanjšan za 10 % normiranih stroškov, posledično se zaradi znižanja plačila prispevkov, zniža tudi osnova za dohodnino in akontacija dohodnine.

   2. Avtorska pogodba 

• pred 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, prav tako so v bruto dohodek všteta povračila stroškov;
• sprememba po 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, zmanjšan za 10 % normiranih stroškov, posledično se zaradi znižanja plačila prispevkov, zniža tudi osnova za dohodnino in akontacija dohodnine.

OBDAVČITEV DOHODKOV ZA VODENJE POSLOVNEGA SUBJEKTA

  1. Pogodba o poslovodenju – družbeniki (16.člen ZPIZ-2 -zav. Podlaga 040)

• ni bilo spremembe po 01.02.2024;
• prispevke plačujejo sami;
• stroški prevoza in nočitev zmanjšujejo osnovo za dohodnino (ugovor zoper informativni izračun);
• povračila stroškov so neobdavčena (uredba o povračilu stroškov).

   2. Pogodba o poslovodenju – drugo pravno razmerje (18.člen ZPIZ-2)

• pred 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, povračila stroškov so neobdavčena (uredba o povračilu stroškov) in brez prispevkov;
• sprememba po 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, vključno z vsemi povračili stroškov (povračila stroškov za prehrano, za prevoz, ...), zmanjšan za 10 % normiranih stroškov, akontacija dohodnine je zaradi znižanja plačila prispevkov, nižja, povračila stroškov so še vedno neobdavčena.

   3. Pogodba o poslovodenju – posebni primeri zavarovanja (20.člen ZPIZ-2)

• velja tudi za prokurista, ki ima pogodbo o poslovodenju;
• pred 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, povračila stroškov so neobdavčena (uredba o povračilu stroškov);
• sprememba po 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, vključno z vsemi povračili stroškov (povračila stroškov za prehrano, za prevoz,...), zmanjšan za 10 % normiranih stroškov, akontacija dohodnine je zaradi znižanja plačila prispevkov, nižja, povračila stroškov so še vedno neobdavčena.

   4. Pogodba o prokuri (20.člen ZPIZ-2)

• pred 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, povračila stroškov so neobdavčena (uredba o povračilu stroškov);
• stroški prevoza in nočitev na službeni poti zmanjšujejo osnovo za dohodnino (ugovor zoper informativni izračun);
• sprememba po 01.02.2024: V osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, vključno z vsemi povračili stroškov (povračila stroškov za prehrano, za prevoz, ...), zmanjšan za 10 % normiranih stroškov, akontacija dohodnine je zaradi znižanja plačila prispevkov, nižja, povračila stroškov so še vedno neobdavčena, enako ostaja glede stroškov službenih poti (ugovor).

OBDAVČITEV DOHODKOV VAJENCEV IN NAGRAD ZA OBVEZNO PRAKSO DIJAKOV IN ŠTUDENTOV

• pred 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva bruto dohodek, povračila stroškov so neobdavčena (uredba o povračilu stroškov), prav tako povračila stroškov niso bila obremenjena s prispevki;
• sprememba po 01.02.2024: v osnovo za obračun prispevkov se všteva celoten prejet dohodek (vključno s povračili stroškov in nagrado, ki se na podlagi odločb 44. člena ZDoh-2 ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do višine določenega s predpisom vlade) zmanjšan za normirane stroške v višini 10%. Povračila stroškov ostajajo neobdavčena.

 
Deli: