Davčno svetovanje

Nasveti arhiv

Spremenjen prag obdavčitve za DDV za Male davčne zavezance

Davčni zavezanec je po novem oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 50.000 EUR (prej 25.000 EUR) obdavčljivega prometa.

Davčni zavezanec, ki je bil na dan objave obvestila identificiran za namene DDV-ja, ker je presegel prag 25.000 in izpolnjuje pogoje za oprostitev obračunavanja DDV v skladu s spremenjenim 94. Členom ZDDV-1, lahko davčnemu organu pred potekom 60 mesečnega roka predloži zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV. V primeru pa, da se je davčni zavezanec sam prijavil za namene identifikacije DDV, pa mora izpolniti pogoj 60 mesecev, če želi izstopiti iz sistema identifikacije za DDV.

Objavljeno v spremembe zakonodaje | Oznaka , , ,

Pomembne spremembe DDV v 2013

1. OBRAČUN DDV PRI DOBAVAH (33. Člen) IN PRIDOBITVAH (34. člen ZDDV-1) ZNOTRAJ EU V 2013

Obveznost obračuna DDV nastane na dan izdaje računa, ali če račun ni izdan, 15. v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljiv dogodek. Obdavčljivi dogodek nastane, ko je blago dobavljeno (ko pride do prenosa pravice do razpolaganja z opredmetenimi stvarmi na prejemnika, kot da bi bil njen lastnik).Zaporedne oproščene dobave blaga znotraj EU v obdobju daljšem od enega meseca – se štejejo, da so zaključene na koncu vsakega meseca. Cilj poročanja obveznosti obračuna DDv pri transakcijah znotraj EU je, da se dobava in pridobitev blaga poročata v istem obdobju – zagotovljena primerljivost podatkov.

2. NOVA PRAVILA V ZVEZI Z IZDAJANJEM RAČUNOV

a) SAMOFAKTURIRANJE – novost v letu 2013 je, da so podrobneje opredeljeni pogoji, ko račun namesto dobavitelja lahko izstavi prejemnik. Priporočljiv je pisni dogovor med strankama o izstavljanju računov ter sprejemanju računov. Naročnik storitev mora na računu navesti, da ga izdaja v imenu in za račun davčnega zavezanca, ki mu je dobavil blago ali opravil storitev – SAMOFAKTURIRANJE/self-biling. Če pogodba za dobavo blaga oziroma izvršitev storitev vsebuje vse podrobnosti, poseben dogovor ni potreben. Določena so tudi pravila glede uporabe zakona države glede vsebine izdajanja računov (teritorialno pravilo in izjeme).

b) ROK ZA IZDAJO RAČUNA – v letu 2013 bo veljalo, da bo za:

dobave blaga v drugo državo članico, ki so po 46. Členu ZDDV-1 oproščene ter
opravljanje storitev, za katere je DDV dolžan plačati prejemnik storitve (25. Člen ZDDV-1),
Skrajni rok za izdajo računa 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem bo nastal obdavčljivi dogodek.

c) VSEBINA RAČUNA – v letu 2013 bo veljalo, da v primeru, če je plačnik DDV kupec blaga ali naročnik storitve, potrebno na računu poleg ustrezne klavzule za oprostitev navesti tudi »Obrnjena davčna obveznost«/reverse charge. Tukaj svetujemo, da že obstoječe klavzule na računih le dopolnite z besedilom reverse charge, če tega še nimate.

d) POENOSTAVLJENI RAČUNI (83.člen ZDDV-1) – (leto 2013) veljajo za ozemlje Slovenije, če je znesek brez DDV nižji od 100 EUR ter dobave končnim potrošnikom. Za podrobnosti poenostavljenega računa se obrnite na skrbnika.
Tukaj svetujemo, da ne spreminjate obstoječih računov zaradi poenostavljanja.

e) ELEKTRONSKI RAČUN (84. Člen ZDDV-1) – Določeni so pogoji za elektronski račun, ki morajo biti izpolnjeni kumulativno in sicer račun vsebuje vse predpisane podatke v skladu z ZDDV-1 in je bil izdan in prejet v katerikoli elektronski obliki (primeri: xml-pdf, pdf e-mail ali e-fax – pdf) in se prejemnik računa strinja z uporabo elektronskega računa (priporočamo pisno izjavo). Dobavitelj in kupec pa morata zagotavljati pristnost izvora računa, celovitost vsebine in čitljivosti (z naprednim elektronskim podpisom, elektronsko izmenjavo podatkov – sistem EDI).

f) VALUTA NA RAČUNU (84.a člen ZDDV-1) Znesek na računu je lahko izkazan v kateri koli valuti, s tem da mora davčni zavezanec znesek DDV, ki ga je treba plačati ali popraviti, izraziti v eurih.

3. SPREMENJEN PRAG OBDAVČITVE ZA DDV ZA MALE DAVČNE ZAVEZANCE (94. Člen ZDDV-1)

Davčni zavezanec je oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 50.000 EUR (prej 25.000 EUR) obdavčljivega prometa. Ta sprememba prične veljati prvi dan drugega koledarskega meseca, ki sledi mesecu objave obvestila o objavi Izvedbenega sklepa Sveta o dovoljenju RS za uporabo ukrepa, ki odstopa od 287. Člena Direktive Sveta 2006/112/ES v Uradnem listu EU. Obvestilo o tem objavi v URL RS minister za finance.

Davčni zavezanec, ki bo na dan objave obvestila identificiran za namene DDV-ja, ker je presegel prag 25.000 in izpolnjuje pogoje za oprostitev obračunavanja DDV v skladu s spremenjenim 94. Členom ZDDV-1, lahko davčnemu organu pred potekom 60 mesečnega roka predloži zahtevek za prenehanje identifikacije za namene DDV. V primeru pa, da se je davčni zavezanec sam prijavil za namene identifikacije DDV, pa mora izpolniti pogoj 60 mesecev, če želi izstopiti iz sistema identifikacije za DDV.

4. OSTALE SPREMEMBE ZDDV-1

9. Člen: dodano je, da se pri prenosu blaga v drugo državo članico ter njegovi vrnitvi nazaj v Slovenijo upošteva tudi cenitev blaga.

30.b člen: Najem prevoznih sredstev – pri dolgoročnem najemu prevoznih sredstev osebi, ki ni davčni zavezanec, je kraj obdavčitve tam, kjer ima najemnik sedež oziroma stalno prebivališče (prej obdavčitev po splošnem pravilu).

72. Člen: Če se na podlagi odločitve davčnega organa spremeni (poveča) obračunan znesek DDV pri dobavi blaga in storitev, lahko ta davčni zavezanec na podlagi odločbe carinskega organa izstavi popravljen račun s pravilno obračunanim zneskom DDV, posledično pa prejemnik blaga ali storitev na podlagi popravljenega računa uveljavlja pravico do odbitka. (Minister podrobneje predpiše vsebino računa).

Objavljeno v spremembe zakonodaje | Oznaka , , ,

Spremembe davčne zakonodaje 2013

1. PAVŠALNA OBDAVČITEV PO ZDPO-2 IN ZDoh-2 (NORMIRANCI)

Na področju davka od dohodka pravnih oseb in dohodnine je najpomembnejša novost uvedba sistema pavšalne obdavčitve, v katerega se bodo lahko vključila podjetja in podjetniki, ki ustvarijo manj kot 50.000 evrov prihodkov letno, kar je edini pogoj.

Za podjetja in podjetnike, ki bodo priglasili ugotavljanje osnove na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov se bo upoštevalo 70% normiranih odhodkov (davčna osnova bo znašala torej le 30% dejanskih prihodkov). Rok za priglasitev je do 31.3. oziroma do poteka roka za predložitev obračuna akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti v tekočem letu oziroma 8 dni, če na novo pričneš z opravljanjem dejavnosti. Priglasitev velja do preklica, če so izpolnjeni pogoji. Za leto 2013 je rok 2. april 2013.

Za vse velja, da NI zmanjšanja davčne osnove na račun olajšav, nepokritih davčnih izgub ali davčnega priznavanja drugih davčnih odhodkov. Pravica do pokrivanja davčne izgube iz preteklih let ne preneha in se povrne, ko prenehate s statusom pavšalista. Pri prehodu iz enega sistema ugotavljanja davčne osnove v drug sistem se prihodki in odhodki ne smejo podvajati oziroma jih ne smemo izključiti.

a) Podjetja (gospodarske družbe ter tuje osebe, ki imajo poslovno enoto v Sloveniji in so zavezanci za davek od odhodka)

Zavezanci so še vedno zavezani za vodenje poslovnih knjig (sprememba še ni usklajena z ZGD-1). Davčna stopnja je skladna z ZDDPO-2 in v letu 2013 znaša 17% (postopoma se znižuje in v letu 2015 znaša 15%).

b) Podjetniki (fizične osebe, ki opravljajo dejavnost – zavezanci za dohodnino)

Obdavčeni bodo po davčni stopnji 20%, kar bo predstavljalo dokončen davek (cedularna obdavčitev, se ne všteva v letno napoved za dohodnino). Pavšalistom podjetnikom ne bo potrebno dokumentirati dejanskih stroškov, vodi se le knjiga izdanih računov (prihodkov). Pavšalisti podjetniki bodo sami plačevali mesečne akontacijo dohodnine (akontacija se izračuna na podlagi prijave dohodkov iz dejavnosti). To pomeni, da gospodarske družbe kot izplačevalci ne bodo več zavezani za plačevanje davčnega odtegljaja (ne bo več potrebna pridobitev izjave, podjetniki ne bodo več prejemali odločb, da so »normiranci«).

Sistem pavšalne obdavčitve je zanimiv zlasti za podjetja in podjetnike, ki poslujejo z nizkimi stroški (visoka dodana vrednost) in za tiste, ki želijo zmanjšati stroške administracije. Zavezanec, ki ne izpolnjuje pogojev (pod 50.000,00 EUR prihodkov) dve zaporedni davčni obdobji, mora celotno davčno obdobje ki sledi tema dvema davčnima obdobjema, ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ter voditi ustrezne evidence in poslovne knjige.

2. NOVOSTI ZAKONA DAVKA OD DOHODKA ZDPO-2

Pomembnejša novost, ki se uvaja s spremembo ZDDPO-2I je tudi na področju zmanjšanja davčne osnove z natečeno izgubo. Po novem se lahko davčna osnova zmanjša za izgubo samo do 50 % davčne osnove davčnega obdobja (doslej 100 %).

Novost pri olajšavah za donacijo je tudi ta, da se kot olajšava lahko upošteva tudi donacija za splošnokoristne namene.

Natančneje so tudi opredeljene storitve, ki jih slovenski davčni zavezanci plačujejo v tujino v države, ki so pripoznane kot davčne oaze oziroma stroški za te storitve bremenijo slovenskega zavezanca in so podvržene obračunu in plačilu davčnega odtegljaja (storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja, administriranja informacijske storitve ter pravne storitve).

3. NOVOSTI ZAKONA O DOHODNINI ZDoh-2

ODDAJANJE PREMOŽENJA (NEPREMIČNIN) V NAJEM

Pri dajanju premoženja v najem, kjer je fizična oseba najemodajalec, se zniža za normirane stroške v višini 10%. (do 31.12.2012 40%). Akontacija dohodnine ostane 25% in se šteje kot dokončni davek (cedularna obdavčitev, se ne všteva v letno napoved za dohodnino). (postopki so enaki kot pri plačevanju dohodkov iz kapitala – uveljavljanje dejanskih stroškov).

SPREMEMBA DOHONINSKE LESTIVICE

Novost je uvedba razreda s 50% obdavčitvijo. Zneski posameznih razredov za leto 2013 še niso objavljeni. Uvedba novega razreda je začasna in velja za leti 2013 in 2014.

BONITETE – sprememba pri operativnem najemu

Novost je, da se v nabavno vrednost pri operativnem najemu všteva še DDV. Do sedaj je to veljalo le za finančni najm. (potrebno je upoštevati spremenjeno osnovo za boniteto pri izplačanih plačah v januarju)

OLAJŠAVE –študenti

Sprememba se nanaša le na študente, kjer se po 1.1.2013 upošteva le 75% splošne olajšave. Če bodo študenti presegli 75% splošne olajšave, bodo morali oddati (oziroma bodo prejeli) odmero za napoved dohodnine.

ZUJVF – UREDBA O POVRAČILU STROŠKOV

Spremenjena uredba o povračilu stroškov (veljavnost od julija 2012 dalje) velja le za javni sektor ter pravne osebe v gospodarstvu, če jih tako napotuje panožna ali podjetniška kolektivna pogodba ali pogodba o zaposlitvi in se sklicujejo na določbe ZUJF-a.

Za pravne osebe v gospodarstvu so se spremenile le dnevnice v tujini – velja davčna uredba o povračilu stroškov.

PROSTOVLJNE ORGANIZACIJE

Organizacije, ki so registrirane za namen prostovoljstva (vpisane v razvid prostovoljske organizacije) so v okviru zakona o dohodnini pridobile nekaj dodatnih ugodnosti pri povračilu osebnih stroškov (20% dnevnice v tujini, nezgodnega zavarovanja in prejemu finančne nagrade).

STOPNJA DOHODNINE OD DOHODKA IZ KAPITALA

Od dohodka iz kapitala se dohodnina izračuna in plača od davčne osnove po stopnji 25% in se šteje kot dokončen davek. Pri dobičku iz kapitala (to ne vključuje obresti in dividend) se davek zmanjšuje glede na dopolnjenih pet let lastništva (prvih pet let 25%, ostalo ostaja nespremenjeno; 15% po dopolnjenih desetih letih, itn.).

4. JAVNA OBJAVA ‘DAVČNIH GREŠNIKOV’ – ZDavP-2

Najpomembnejša novost na tem področju je javna objava neplačnikov davkov z zapadlimi in neplačanimi obveznostmi nad 5.000 evrov in starejših od 90 dni. Javno bodo objavljeni tudi zavezanci, ki ne predložijo obračunov davčnega odtegljaja v rokih. (Objava pravnih in fizičnih oseb, pri pravnih osebah tudi lastniki).

5. ELEKTRONSKO OBDELOVANJE PODATKOV – ZDavP-2

Proizvajalec oziroma dobavitelj oziroma vzdrževalec računalniškega programa, elektronske naprave ali informacijskega sistema ne sme zavezancem za davek zagotoviti ali omogočiti uporabe računalniškega programa, elektronske naprave ali informacijskega sistema, ki v trenutku prodaje, predaje v uporabo ali namestitve omogoča brisanje, prilagajanje, popravljanje, razveljavljanje, nadomeščanje, dodajanje, skrivanje ali drugo obliko spreminjanja zapisa, shranjenega v informacijskem sistemu, napravi ali na drugem mediju, brez hrambe izvornih podatkov in vseh poznejših sprememb. Zavezanec za davek pa ne sem uporabljati računalniških programov, ki ne upoštevajo zgoraj navedenih določil.

Minister za finance podrobneje predpiše zahteve za računalniške programe in elektronske naprave, upravljanje in delovanje informacijskega sistema ter vsebino, obliko, način in roke za predložitev podatkov.

6. DAVEK NA FINANČNE STORITVE (ZDFS)

Z zakonom o davku na finančne storitve bodo obdavčene storitve, ki so oproščene plačila DDV in davka na zavarovalne posle. Stopnja davka je 6,5% od davčne osnove. Sprememba prične veljati s 1. marcem 2013.

Po novem bodo obdavčene naslednje storitve:
- dajanje kreditov in posredovanje pri sklepanju kreditov,
- izdajanje in upravljanje kreditnih garancij,
- plačilne transakcije in
- storitve zavarovalnih posrednikov in zastopnikov.

Davčni zavezanec je vsaka oseba, ki na območju RS izvaja zgoraj navedene finančne storitve. Davčna osnova je nadomestilo (provizija), ki ga je davčni zavezanec prejel kot plačilo v zvezi z opravljeno storitvijo. Kot provizija se NE štejejo obresti, če obresti niso del plačila storitev. Postopek obračunavanja je podoben postopku pri DDV (mesečni obračuni in oddajanje obrazcev preko E-davkov). Z uvedbo davka na finančno storitve se bo podražilo poslovanje tako za fizične kot tudi pravne osebe.

Objavljeno v spremembe zakonodaje | Oznaka , , ,

Pregled novosti na DDV področju v letu 2013

Kraj opravljanja storitev: Pri dajanju prevoznih sredstev v dolgoročni najem osebi, ki ni davčni zavezanec bo kraj, kjer ima najemnik sedež oz. stalno oziroma običajno prebivališče. V primeru dolgoročnega oddajanja v najem čolnov za razvedrilo osebi, ki ni davčni zavezanec, bo kraj opravljanja take storitve v kraju, kjer bo čoln za razvedrilo dejansko dan na razpolago najemniku.

Novosti v zvezi s pravili glede nastanka obveznosti obračuna DDV pri transakcijah znotraj Unije: Obveznost obračuna DDV bo primarno nastala na dan izdaje računa. Šele v primeru, ko račun ne bo izdan, pa bo nastala obveznost obračuna DDV 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je nastal obdavčljivi dogodek.

Novo pravilo glede zaporednih dobav blaga znotraj Unije pod pogoji iz 46. člena ZDDV-1: Kadar se dobave opravljajo neprekinjeno v obdobju daljšem od enega meseca, se dobave štejejo za zaključene na koncu vsakega koledarskega meseca.

Novosti v zvezi s pravili glede izdaje računov:

  • Uvaja se teritorialno pravilo izdajanja računov (ali upoštevamo pravila Slovenije ali npr. druge države članice);
  • Uvaja se rok za izdajo računov, vendar le za primere intrakomunitarnih dobav blaga v drugo državo članico ter za opravljanje storitev; za katere je DDV dolžan plačati prejemnik storitev – skrajni rok za izdajo bo po novem 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem bo nastal obdavčljivi dogodek;
  • Uvaja se nov pojem samofakturiranja (gre za primere, ko namesto dobavitelja blaga oziroma izvajalca storitev račun izda kupec oziroma naročnik) – enotni pojem na nivoju EU (izstaviš lahko račun namesto dobavitelja, da ne čakaš- selfbilling);
  • Določene so nove obvezne klavzule na izdanih računih v določenih primerih (na primer navedba obrnjena davčna obveznost);
  • Uvajajo se poenostavljeni računi, kadar zneski na računih, brez DDV, niso višji od 100 EUR (velja le za domače dobave);
  • Poenostavljena bodo pravila glede izdajanja elektronskih računov (treba bo zagotavljati pristnost izvora računa, celovitost vsebine računa in čitljivost računa, prav tako pa poskrbeti za ustrezno hrambo teh računov);
  • Poenostavitve pri izdaji elektronskih računov (šteje vsak račun v kakršnikoli elektronski obliki, dogovor s kupcem ali dobaviteljem).

Povečuje se prag obdavčljivega prometa za uporabo posebne ureditve za male davčne zavezance s 25.000 EUR na 50.000 EUR.

Dopolnjena bo definicija prometa pri uporabi posebne ureditve po plačani realizaciji, ukinja se Priloga A k DDV-O ter se uvaja letno poročanje za vse prejete račune, ki jih davčni zavezanec ni plačal do 31.12. tekočega leta.

Na področju davka od dohodka pravnih oseb

Davčna stopnja se postopno zniža na 15 % do leta 2015. Za leto 2012 je stopnja 18 %, za leto 2013 17 % in leto 2014 16 %.

Poveča se odstotek olajšave na 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva, odpravljena je tudi absolutna omejitev višine olajšave.

Povečala se je splošna davčna olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj na 100 % zneska, ki predstavlja vlaganja v raziskave in razvoj, hkrati se ukinja dodatna regijska olajšava za raziskave in razvoj in olajšava za razvoj na manj razvitih območjih države.

Davčna stopnja na dohodke iz kapitala se zviša z 20 % na 25 %. Sprememba začne veljati 1. januarja 2013. Med dohodke iz kapitala spadajo obresti, dividende in dobiček iz kapitala.

Za leti 2013 in 2014 se velja dodatna davčna stopnja dohodnine v višini 50 %, če znaša neto letna davčna osnova nad 69.313 eurov.

Na sprejem čakajo še druge spremembe, ki si jih lahko ogledate na spodnjem naslovu:

http://www.mf.gov.si/si/delovna_podrocja/davki_in_carine/predlogi_predpisov/

Objavljeno v spremembe zakonodaje | Oznaka , ,

Dolžnost prijave denarne obveznosti

Dolžnik mora prijaviti denarno obveznost, s plačilom katere je v zamudi, v prvi krog obveznega večstranskega pobota, ki sledi mesecu (po ZPreZP: dnevu) nastanka zamude.

Dolžnik ni več dolžan prijaviti denarne obveznosti (drugi odstavek 28. člen ZPreZP-1)

Dolžnik ni več dolžan prijaviti denarne obveznosti:

  • katere plačilo je zavarovano z instrumenti za zavarovanje plačil, razen denarnih obveznosti, ki izvirajo iz menic, za katere se v 32. členu ZPreZP-1 zahteva prijava v večstranski pobot;
  • ki ni višja od 250 eurov;
  • ki jo dolguje gospodarski družbi, s katero se v skladu z zakonom, ki ureja gospodarske družbe, šteje za povezano družbo;
  • ki jo je upnik prenesel na osebo, ki odkup terjatev opravlja v okviru ali v povezavi s svojo glavno dejavnostjo;
  • ki bo v skladu s pisnim dogovorom med upnikom in dolžnikom prenehala v mesecu, ki sledi mesecu nastanka zamude;
  • ki bo prenehala v skladu z vnaprej dogovorjeno verižno kompenzacijo v mesecu, ki sledi mesecu nastanka zamude, in je več kot polovica udeležencev verižne kompenzacije najkasneje dan pred dnevom pobota pisno potrdila sodelovanje v tej verižni kompenzaciji;
  • v zvezi s katero poteka spor pri pristojnem sodišču ali v zvezi s katero poteka izvršilni postopek.

Dolžniki brez dospelih terjatev (četrti odstavek 28. člena ZPreZP-1)

Posebej je prepovedana prijava naslednjih obveznosti (33. člen ZPreZP-1):

  • davčne obveznosti;
  • obveznosti, ki ne obstaja;
  • obveznosti, ki je že bila poravnana.

Druge točke, ki jih obravnava zakon

  • Prijava obveznosti solidarnih dolžnikov (30. člen ZPreZP-1)
  • Odgovornost dolžnika (22. člen ZPreZP-1)
  • Pošiljanje podatkov za izvršilne postopke (23. člen ZPreZP-1)
  • Razveljavitev predpisov in aktov (62. člen ZPreZP-1)
Objavljeno v spremembe zakonodaje | Oznaka ,


7 razlogov za racunovodstvo Konto

Računovodstvo

Davčno svetovanje

Delovno pravo & kadri

Obračun plač

Finančno svetovanje

Najem poslovnih orodij

Brezpapirno računovodstvo

Računovodski servis Konto prejel certifikat odličnosti AAA

30.09.2011
Bonitetna ocena odličnosti predstavlja bonitetno vrednost posameznika, poslovnih subjektov ali celo držav. Je ocena, kako bonitetne hiše na osnovi in prepletu različnih kriterijev ocenjujejo boniteto subjekta skozi daljše preteklo in sedanje obdobje. Med drugim so sestavni del ocene tudi ocene plačilne sposobnosti ter navad poslovanja poslovnih subjektov, kreditna sposobnost, zadolženost, dobičkonosnost in razni drugi kriteriji [...]

Podjetje

Spremenjen prag obdavčitve za DDV za Male davčne zavezance

27.02.2013
Davčni zavezanec je po novem oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 50.000 EUR (prej 25.000 EUR) obdavčljivega prometa. Davčni zavezanec, ki je bil na dan objave obvestila identificiran za namene DDV-ja, ker je presegel prag 25.000 in izpolnjuje pogoje za oprostitev obračunavanja DDV [...]

spremembe zakonodaje

Kategorije

Arhiv po mesecih

 






#





#