Davčni zavezanec: dobava, montaža in nadzor v EU

Slovenski izvajalec, davčni zavezanec v Avstrijo dobavlja blago oz. material za strojne instalacije (sam s svojim tovornim vozilom pelje na objekt v Avstrijo) in tam občasno vrši samo nadzor nad montažo oziroma izvedbo strojnih instalacij.

Slovenski izvajalec, davčni zavezanec bo dobavljal blago in material za strojne instalacije (cevi, vijake, sanitarno opremo, radiatorje, ventile, elektromaterial,....). Ta material mora slovenski izvajalec pred odpremo v Avstrijo pripraviti oziroma določene materiale zmontirati v svoji delavnici v Sloveniji, nato ga odpremi na objekt v Avstriji, kjer občasno tudi opravi nadzor nad montažo te opreme.

Po kateri klavzuli v tem primeru izstavi račun slovenski dobavitelj naročniku v Avstrijo? Tu verjetno ne gre za gradbeno storitev oziroma kako naj to definiramo ter kam se tak račun vpisuje v obračunu ddv in kaj je z rekapitulacijskim poročilom v tem primeru.

Mnenje:

V zvezi s tem vprašanjem je potrebno jasno določiti, ali slovenski davčni zavezanec opravi dobavo in montažo blaga na nepremičnini v Avstriji ali samo dobavo blaga za avstrijskega davčnega zavezanca.

1.) V primeru montaže blaga na nepremičnini v Avstriji je kraj obdavčitve te storitve po 27. členu ZDDV-1 kraj, kjer se nepremičnina nahaja. Torej v Avstriji. To pomeni, da opravljene storitve niso predmet slovenskega DDV, temveč podležejo implikacijam po avstrijski zakonodaji.

2.) Če pa bo slovenski davčni zavezanec opravil samo dobavo blaga v Avstrijo, potem je to oproščena dobava blaga v skladu z določili 1.točke 46.člena ZDDV-1. Ta transakcija se vpisuje v polje 12 v DDV-O obrazcu. Slovenski davčni zavezanec je dolžan izpolniti tudi rekapitulacijsko poročilo.

V zvezi z uveljavljanjem oprostitev plačila DDV na podlagi 46. člena ZDDV-1, PZDDV v 79. členu določa, da davčni zavezanec dokazuje, da je to blago odposlano ali odpeljano v drugo državo članico, z računom in prevozno listino ali drugim ustreznim dokumentom, iz katerega mora biti jasno razvidno, da se nanaša na prevoz blaga iz računa.

3) V primeru nadzora nad montažo vaše podjetje podleže obdavčitvi v skladu z avstrijsko zakonodajo. Kar pomeni, da ste v Sloveniji v skladu s 27. členom ZDDV-1 oproščeni plačila DDV, vendar pa bi se morali identificirati za namene DDV v Avstriji.

Načeloma bi se bila vaša družba dolžna identificirati za namene DDV v Avstriji, vendar se verjetno lahko, glede na to, da je naročnik DDV zavezanec v Avstriji, davčno breme prenese na naročnika storitve. Z naročnikom je potrebno preveriti ali se lahko davčno breme prenese nanj ali ne in ali je to skladno z avstrijsko zakonodajo.

Imate dodatna vprašanja iz področja DDV?
Pokličite nas.
Več o naših storitvah: Davčno svetovanje